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生前贈与

生前贈与の活用方法:控除額と利用するメリット

生前贈与は贈与する人と贈与を受ける人の双方が、贈与について意思表示をしていることが条件となります。また、贈与を受ける人のもとへ実際に財産が移動し、管理までしていなければ贈与とはみなされませんので注意しましょう。また、贈与には様々な控除があり、相続税対策にもなりますのでここで確認しましょう。

目次

  1. 生前贈与とは
  2. 生前贈与は相続税対策になる
  3. 生前贈与は遺産分割に影響する

生前贈与とは

生前贈与とは生きているうちに財産を人に分け与えることです。贈与する人と贈与を受ける人の双方が、贈与について意思表示をしていることが条件となります。

また、贈与を受ける人のもとへ実際に財産が移動し、管理までしていなければ贈与とはみなされません。たとえば預金の贈与であれば、単なる名義変更だけではなく、実際に運用、管理している必要があります。

生前贈与は相続税対策になる

贈与には様々な控除があります。生前贈与を活用すると、相続税の負担が減りますので参考にしてください。

基礎控除

贈与税は暦年課税で、毎年1月1日から12月31日までの1年間の基礎控除額が110万円です。つまり、1年間で110万円まで贈与税はかかりません。基礎控除を活用して、たとえば20年間かけて毎年100万円を贈与した場合、税金が課せられずに2,000万円を贈与できます。

相続税の贈与税額控除

相続開始前3年以内の贈与については、相続財産に加えて相続税を計算する代わりに、贈与の際に収めた贈与税額が控除されます。これは、贈与税と相続税の二重課税を避ける仕組みです。

居住用不動産の配偶者控除

婚姻期間20年以上の配偶者からの、居住用不動産または居住用不動産を取得するための金銭の贈与について利用できる控除です。この場合、2,000万まで相続税はかかりません。基礎控除も併用できるので、合わせると2,110万円の控除を受けられます。

詳しくは「夫婦の間で居住用の不動産を贈与したときの配偶者控除|贈与税|国税庁」を参考にしてください。

相続時精算課税

65歳以上の両親から、20歳以上の子(子がなくなっている場合は20歳以上の孫)への贈与について、選択できる課税制度です。相続時精算課税を選択したそれぞれの子(または孫)について、1月1日から12月31日までの1年間で2,500万円までは贈与税がかかりません。

1年間ではなく複数年で2,500万円までの控除額を利用できますが、合計で2,500万円を超えた額については一律20%の贈与税がかかります。

相続時精算課税を選択すると従来の暦年課税には戻せず、相続開始時に贈与した財産が相続財産に含まれて相続税が課税されます。相続開始時に2,500万円の控除額を超えていて、すでに贈与税を支払っていた場合は、その贈与税が相続税から控除されます。

詳しくは「相続時精算課税の選択|贈与税|国税庁」を参考にしてください。

教育資金の一括贈与の非課税措置

直系尊属から贈与を受ける相手の教育資金を贈与したい場合に利用できる非課税制度です。たとえば祖父母から30歳未満の孫、ひ孫などに対して教育資金を贈与する場合、それぞれの孫、ひ孫について1,500万円までは贈与税がかかりません。

詳しくは「直系尊属から教育資金の一括贈与を受けた場合の非課税|贈与税|国税庁」を参考にしてください。

生前贈与は遺産分割に影響する

生前贈与を受けていた場合、相続人間の不公平を是正するために、贈与分を持ち戻して相続財産に含めることがあります。その場合は特別受益に該当するとして、相続財産に贈与分が持ち戻されて法定相続分が決まったり、相続税が課税されます。

特定の相続人に財産を多く残したい場合は、遺言書を残す

被相続人は「持ち戻しを免除する」などの遺言を残さない限り、特定の相続人に対して確実に財産を多く残すことはできません。ただし、その場合でも遺留分は侵害できませんので注意してください。

また、相続税対策として生前贈与を利用する場合は、相続税や贈与税の税制改正に注意してください。より適当な方法を選ぶために、税理士や弁護士などの専門家に相談するとよいでしょう。

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